【超额累进税率】超额累进税率是一种税收制度，其特点是随着应税收入的增加，适用的税率也随之提高。这种税率结构通常用于个人所得税、企业所得税等税种中，旨在实现税收的公平性与调节收入分配的功能。
在超额累进税率下，纳税人的应税所得被划分为若干个等级，每个等级对应一个不同的税率。当纳税人收入超过某一等级时，仅对超出部分按照更高的税率征税，而不是对全部收入重新计算税率。这种方式既能体现“多得者多税”的原则，又能减轻低收入群体的税负。
一、超额累进税率的特点
| 特点 | 说明 |
| 税率递增 | 收入越高，税率越高 |
| 分级计税 | 按照收入分段计算应纳税额 |
| 公平合理 | 有利于缩小贫富差距 |
| 调节作用 | 可以起到调节收入分配的作用 |
二、超额累进税率的计算方式（举例）
以下为某国家或地区2024年个人所得税的超额累进税率表（单位：元）：
| 级数 | 全年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过36,000元 | 3% | 0 |
| 2 | 超过36,000至144,000元 | 10% | 2520 |
| 3 | 超过144,000至300,000元 | 20% | 16920 |
| 4 | 超过300,000至420,000元 | 25% | 31920 |
| 5 | 超过420,000至660,000元 | 30% | 52920 |
| 6 | 超过660,000至960,000元 | 35% | 85920 |
| 7 | 超过960,000元 | 45% | 181920 |
计算公式：
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数
举例说明：
假设某人全年应纳税所得额为500,000元，则适用第5级税率（30%），速算扣除数为52,920元。
应纳税额 = 500,000 × 30% - 52,920 = 150,000 - 52,920 = 97,080元
三、超额累进税率的优点
1. 促进社会公平：高收入者承担更高比例的税负，有助于缩小贫富差距。
2. 激励劳动积极性：低收入者税负较轻，有利于鼓励劳动和创业。
3. 调节经济：通过税收杠杆引导资源合理配置。
四、超额累进税率的缺点
1. 计算复杂：需要按不同等级分别计算，增加了税务处理难度。
2. 可能抑制高收入者的积极性：部分高收入者可能因税率过高而减少工作或投资意愿。
3. 容易引发避税行为：一些人可能会通过合法手段规避高税率。
五、总结
超额累进税率是一种较为公平的税收制度，能够有效调节收入分配，促进社会和谐。然而，其复杂的计算方式和潜在的负面影响也需引起重视。各国在实施过程中需结合自身经济状况和社会需求，不断优化税率结构，以实现税收效率与公平的平衡。
