【汇算清缴中的纳税调整项目都有哪些】在企业所得税汇算清缴过程中，纳税人需要根据税法规定对会计利润进行调整，以计算出应纳税所得额。这一过程涉及多个纳税调整项目，主要包括收入类、扣除类、资产类和不征税收入等。以下是对常见纳税调整项目的总结，并通过表格形式清晰展示。
一、纳税调整项目分类概述
1. 收入类调整项目：包括未按权责发生制确认的收入、不征税收入、免税收入等。
2. 扣除类调整项目：如超标准列支的费用、不得税前扣除的支出、固定资产折旧差异等。
3. 资产类调整项目：涉及资产减值准备、长期股权投资收益、无形资产摊销等。
4. 其他调整项目：如捐赠支出、罚款滞纳金、非公益性捐赠等。
二、常见纳税调整项目汇总表
| 序号 | 调整项目名称 | 调整内容说明 | 是否需调整 |
| 1 | 不征税收入 | 如财政性资金、政府补助等，属于非应税收入 | 是 |
| 2 | 免税收入 | 如国债利息收入、符合条件的居民企业间股息红利等 | 是 |
| 3 | 收入确认时间差异 | 会计上已确认收入，但税法要求按权责发生制或分期确认 | 是 |
| 4 | 超标准工资薪金 | 超过税法规定的工资薪金标准部分，不得税前扣除 | 是 |
| 5 | 职工福利费超支 | 超过工资总额14%的部分，不得税前扣除 | 是 |
| 6 | 业务招待费超支 | 按实际发生额的60%与销售收入的5‰孰低确定扣除限额 | 是 |
| 7 | 广告费和业务宣传费 | 超过当年销售收入比例的部分，可结转以后年度扣除 | 是 |
| 8 | 研发费用加计扣除 | 符合条件的研发费用可加计扣除 | 是 |
| 9 | 固定资产折旧差异 | 会计与税法对折旧方法、年限的不同处理 | 是 |
| 10 | 资产减值准备 | 会计上计提的资产减值准备，税法不允许税前扣除 | 是 |
| 11 | 长期股权投资收益 | 会计上确认的投资收益，税法可能要求按权益法调整 | 是 |
| 12 | 借款利息支出 | 超过同期同类贷款利率部分，不得税前扣除 | 是 |
| 13 | 捐赠支出 | 非公益性捐赠、超过限额的公益性捐赠，不得税前扣除 | 是 |
| 14 | 罚款、滞纳金 | 税收滞纳金、行政罚款等，不得税前扣除 | 是 |
| 15 | 未经核准的准备金 | 如存货跌价准备、坏账准备等，税法不允许税前扣除 | 是 |
三、注意事项
- 纳税调整是企业所得税汇算清缴的核心环节，需结合企业实际情况逐项核对。
- 不同行业、不同规模的企业在纳税调整中可能存在差异，建议咨询专业税务人员。
- 税法政策会随时间变化，应关注最新政策文件，确保调整合规。
通过以上整理可以看出，企业在进行汇算清缴时，必须全面梳理各项财务数据，合理判断哪些项目需要调整，哪些可以税前扣除，从而准确计算应纳税所得额，避免税务风险。
