【计提营业税金及附加会计分录是什么】在企业日常经营中，营业税金及附加是一项重要的费用支出，涉及企业应缴纳的税费项目。根据国家相关税法规定，企业在发生主营业务收入时，需要按照一定比例计提相应的税金及附加，并通过会计分录进行记录。以下是对“计提营业税金及附加会计分录是什么”的详细总结。
一、什么是营业税金及附加？
营业税金及附加是指企业在经营过程中，因销售商品或提供服务而需缴纳的税费，主要包括：
- 增值税（一般不计入税金及附加）
- 消费税
- 营业税（已并入增值税）
- 城市维护建设税
- 教育费附加
- 地方教育附加
- 资源税
- 房产税、土地使用税等
其中，消费税、城市维护建设税、教育费附加等通常计入“税金及附加”科目。
二、计提营业税金及附加的会计分录
当企业确认应缴纳税费时，需要进行计提处理，具体会计分录如下：
| 科目名称 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 税金及附加 | XXXX | |
| 应交税费——应交消费税 | XXXX | |
| 应交税费——应交城建税 | XXXX | |
| 应交税费——应交教育费附加 | XXXX |
> 说明：
> - “税金及附加”是损益类科目，借方表示增加，贷方表示减少。
> - “应交税费”是负债类科目，贷方表示增加，借方表示减少。
> - 具体金额根据企业实际发生的应税业务和适用税率计算得出。
三、举例说明
假设某企业本月销售额为100万元，适用消费税率为5%，城市维护建设税为7%，教育费附加为3%，则：
- 消费税 = 100万 × 5% = 5万元
- 城市维护建设税 = 5万 × 7% = 0.35万元
- 教育费附加 = 5万 × 3% = 0.15万元
- 合计税金及附加 = 5 + 0.35 + 0.15 = 5.5万元
对应的会计分录为：
| 科目名称 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 税金及附加 | 55,000 | |
| 应交税费——应交消费税 | 50,000 | |
| 应交税费——应交城建税 | 3,500 | |
| 应交税费——应交教育费附加 | 1,500 |
四、注意事项
1. 税金及附加与增值税的区别：增值税属于流转税，一般不计入税金及附加，而是单独核算。
2. 税金及附加的确认时间：应在企业确认收入时，按权责发生制原则计提。
3. 税务申报与账务处理的一致性：企业应确保账务处理与实际纳税申报一致，避免税务风险。
总结
“计提营业税金及附加会计分录是什么”是一个常见但关键的问题。企业在经营过程中，应根据实际业务情况准确计提相关税费，并正确进行会计处理。通过合理的会计分录，不仅可以保证财务数据的真实性和完整性，也有助于企业合规经营和税务管理。
