【什么是应纳税暂时性差异的情形】在会计与税务处理中，企业经常面临资产和负债的账面价值与计税基础之间的差异。这种差异可能会在未来产生应纳税或可抵扣的金额，因此被称为“暂时性差异”。其中，“应纳税暂时性差异”是指那些在未来期间会导致企业应缴税款增加的差异。
为了更好地理解这一概念，本文将从定义、形成原因、影响及实例等方面进行总结，并通过表格形式清晰展示各类应纳税暂时性差异的情形。
一、应纳税暂时性差异的定义
应纳税暂时性差异是指企业在某一会计期间内，其资产或负债的账面价值与其计税基础之间存在差异，且该差异在未来期间转回时，会导致企业应缴纳更多的税款。
换句话说，当资产的账面价值高于其计税基础，或负债的账面价值低于其计税基础时，就会产生应纳税暂时性差异。
二、应纳税暂时性差异的形成原因
1. 资产的账面价值高于计税基础
- 如固定资产折旧方法不同（会计采用加速折旧，税务采用直线法）。
- 无形资产的摊销差异。
- 投资性房地产按公允价值计量。
2. 负债的账面价值低于计税基础
- 如预收账款未计入应税收入。
- 负债的未来支付金额在税务上已确认为费用。
3. 其他会计与税务处理差异
- 某些支出在会计上确认但税务上不允许扣除。
- 预提费用在会计上确认但税务上未确认。
三、应纳税暂时性差异的影响
- 递延所得税负债的确认：企业需要根据应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。
- 影响利润表：递延所得税负债会增加企业的所得税费用，从而影响净利润。
- 影响资产负债表：递延所得税负债作为负债项目列示在资产负债表中。
四、常见应纳税暂时性差异情形汇总表
| 序号 | 差异类型 | 形成原因 | 是否为应纳税暂时性差异 | 对应的递延税项 |
| 1 | 固定资产折旧差异 | 会计采用加速折旧，税务采用直线法 | 是 | 递延所得税负债 |
| 2 | 无形资产摊销差异 | 会计摊销年限短于税务规定 | 是 | 递延所得税负债 |
| 3 | 投资性房地产公允价值变动 | 按公允价值计量，税务不确认 | 是 | 递延所得税负债 |
| 4 | 预收账款未计入应税收入 | 会计确认收入，税务未确认 | 否 | 递延所得税资产 |
| 5 | 预提费用未计入应税支出 | 会计确认费用，税务未确认 | 否 | 递延所得税资产 |
| 6 | 研发支出资本化差异 | 会计资本化，税务费用化 | 是 | 递延所得税负债 |
五、总结
应纳税暂时性差异是企业在会计与税务处理中常见的差异之一，主要源于资产和负债的账面价值与计税基础之间的不一致。这类差异在未来期间转回时，会导致企业应缴税款增加，因此需确认递延所得税负债。企业应重视此类差异的识别与核算，以确保财务报表的准确性和合规性。
通过上述分析和表格，可以更直观地理解应纳税暂时性差异的种类及其对财务报表的影响。
