【进项税额转出分录怎么做】在企业日常经营中，进项税额的处理是增值税核算的重要环节。当企业发生某些特定情形时，原本可以抵扣的进项税额需要进行转出处理。本文将对“进项税额转出分录怎么做”进行总结，并通过表格形式清晰展示相关会计分录。
一、进项税额转出的常见原因
企业在以下几种情况下，需将已抵扣的进项税额进行转出：
1. 用于免税项目：如企业部分业务属于增值税免税范围，该部分所耗用的原材料或服务对应的进项税不能抵扣。
2. 用于集体福利或个人消费：如员工福利、办公用品供员工使用等。
3. 发生非正常损失：如因管理不善导致的货物被盗、丢失、霉烂变质等。
4. 用于简易计税方法项目：如适用简易计税方法的项目，其进项税不得抵扣。
5. 其他按规定不得抵扣的情形：如购进用于出口的货物，但不符合退税条件等。
二、进项税额转出的会计分录
根据《企业会计准则》及《增值税暂行条例》相关规定，进项税额转出应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目进行账务处理。
| 事项类型 | 原因说明 | 会计分录 |
| 用于免税项目 | 购入材料用于免税产品生产 | 借：主营业务成本 / 原材料 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
| 用于集体福利 | 购入办公用品用于员工福利 | 借：管理费用 / 应付职工薪酬 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
| 非正常损失 | 因管理不善造成货物损失 | 借：待处理财产损溢 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
| 简易计税项目 | 购入货物用于简易计税项目 | 借：主营业务成本 / 原材料 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
| 其他不得抵扣 | 如出口退税未完成等 | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：银行存款 / 应付账款 |
三、注意事项
1. 及时转出：企业在发生上述情况后，应及时进行进项税额转出，避免税务风险。
2. 准确核算：要根据实际发生的业务内容，准确判断是否属于可转出范围。
3. 税务申报：在每月申报增值税时，需将进项税额转出金额计入申报表相应栏目。
4. 保留凭证：相关业务的原始凭证、合同、发票等资料应妥善保存，以备税务检查。
四、总结
进项税额转出是企业在增值税核算中的重要环节，涉及多种业务场景。正确理解并执行进项税额转出的会计分录，有助于企业规范财务处理、规避税务风险。建议企业财务人员结合自身业务特点，定期梳理进项税额的抵扣与转出情况，确保账务处理的合规性与准确性。
