【税金及附加包括哪些呢】在企业日常经营中，税金及附加是一项重要的财务支出项目。它是指企业在生产经营过程中，除增值税以外所缴纳的各项税费，通常与企业的营业收入或资产使用相关。了解税金及附加的具体内容，有助于企业更好地进行成本控制和税务筹划。
一、税金及附加的定义
税金及附加是企业在日常经营活动中，因销售商品、提供劳务或使用资产而产生的税费支出，主要包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、环境保护税等。
这些税费一般不计入主营业务成本，而是作为期间费用，在利润表中单独列示。
二、常见的税金及附加种类
以下是一些常见的税金及附加项目及其简要说明：
| 税费名称 | 简要说明 |
| 消费税 | 针对特定消费品（如烟酒、奢侈品）征收的税种 |
| 城市维护建设税 | 根据企业所在地不同税率（市区7%、县城5%、乡镇1%）计算 |
| 教育费附加 | 按照增值税和消费税的一定比例（3%）缴纳 |
| 地方教育附加 | 按照增值税和消费税的一定比例（2%）缴纳 |
| 资源税 | 对开采自然资源（如煤炭、石油、天然气）的企业征收 |
| 房产税 | 对企业拥有的房产按年缴纳 |
| 城镇土地使用税 | 对企业使用的国有土地按面积缴纳 |
| 车船税 | 对企业拥有并使用的车辆、船舶按年度缴纳 |
| 印花税 | 对合同、账簿、凭证等文件按金额或数量缴纳 |
| 环境保护税 | 对排放污染物的企业按污染物种类和排放量缴纳 |
三、税金及附加的会计处理
在会计核算中，税金及附加一般通过“税金及附加”科目进行核算，计入当期损益。其会计分录如下：
- 计提时：
- 借：税金及附加
- 贷：应交税费——应交消费税/城市维护建设税等
- 实际缴纳时：
- 借：应交税费——应交消费税/城市维护建设税等
- 贷：银行存款
四、注意事项
1. 区分增值税与税金及附加：增值税属于流转税，一般不计入税金及附加。
2. 不同行业适用税种不同：例如制造业可能涉及资源税、环保税，而服务业则更多涉及房产税、印花税等。
3. 及时申报与缴纳：企业应按照税法规定及时申报并缴纳税款，避免滞纳金和罚款。
通过了解税金及附加的内容，企业可以更清晰地掌握自身的税费负担，合理安排财务预算，提高税务合规性。
