【如何根据资产负债表及利润表编制现金流量表】在企业的财务报表中，现金流量表是反映企业在一定期间内现金和现金等价物的流入与流出情况的重要工具。虽然现金流量表本身是独立编制的，但其编制过程中需要参考资产负债表和利润表中的相关信息。本文将结合资产负债表和利润表，总结现金流量表的编制方法，并通过表格形式清晰展示各项目的调整逻辑。
一、现金流量表的结构
现金流量表通常分为三部分：
1. 经营活动产生的现金流量
2. 投资活动产生的现金流量
3. 筹资活动产生的现金流量
二、编制现金流量表的基本思路
现金流量表的编制主要基于权责发生制的利润表数据，再按照收付实现制进行调整。因此，需要对利润表中的收入和费用项目进行调整，以反映实际现金的收支情况。
同时，资产负债表中涉及现金及现金等价物的变动也会影响现金流量表的编制。
三、编制步骤及调整说明（附表格）
| 项目 | 来源 | 调整说明 | 备注 |
| 1. 经营活动产生的现金流量净额 | 利润表 | 将净利润调整为经营性现金流： • 加回非现金支出（如折旧、摊销） • 调整营运资本变动（应收账款、存货、应付账款等） | 需结合资产负债表中流动资产和流动负债的变化 |
| 2. 投资活动产生的现金流量净额 | 资产负债表 + 利润表 | 涉及固定资产、无形资产等的购置或出售； • 固定资产购建支付现金 • 出售资产收到现金 | 注意区分投资性资产的变动 |
| 3. 筹资活动产生的现金流量净额 | 资产负债表 + 利润表 | 包括借款、偿还债务、股东权益变动等； • 借款收到现金 • 偿还借款支付现金 • 发放股利 | 需关注长期负债和所有者权益的变化 |
| 4. 现金及现金等价物净增加额 | 现金流量表 | 应等于资产负债表中“货币资金”期末数与期初数之差 | 用于验证数据一致性 |
四、关键调整项示例
以下是一些常见的调整项及其来源：
| 项目 | 来源于 | 调整方向 | 说明 |
| 折旧与摊销 | 利润表 | 加回 | 非现金支出 |
| 应收账款增加 | 资产负债表 | 减少 | 表示销售未收回现金 |
| 存货增加 | 资产负债表 | 减少 | 表示购买多于销售 |
| 应付账款增加 | 资产负债表 | 增加 | 表示采购未支付现金 |
| 固定资产购置 | 资产负债表 | 减少 | 支付现金用于购置 |
| 借款增加 | 资产负债表 | 增加 | 表示新增融资 |
五、注意事项
1. 数据一致性：确保现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”与资产负债表中的“货币资金”变化一致。
2. 分类清晰：严格区分经营活动、投资活动和筹资活动，避免混淆。
3. 使用间接法：大多数企业采用间接法编制现金流量表，从净利润出发调整各项收支。
4. 考虑非现金交易：如以固定资产换资产、股权融资等，需单独披露。
六、总结
通过合理利用资产负债表和利润表的信息，可以系统地编制出一份准确、完整的现金流量表。这不仅有助于企业了解自身的现金流动状况，也为外部投资者和监管机构提供了重要的决策依据。在实际操作中，应注重数据的逻辑关系和分类准确性，确保报表的真实性和可靠性。
如需进一步分析某类企业或特定行业的情况，可提供具体数据后进行详细推导。
