【企业所得税弥补亏损明细表如何填写】在企业进行年度企业所得税申报时，如果企业在以前年度有未弥补的亏损，可以在本年度继续用税前利润进行弥补。为了规范这一过程，国家税务总局制定了《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000），用于记录企业各年度的亏损情况及本年度可弥补的亏损金额。
以下是对该表格的填写方法进行简要总结，并附上填写示例表格，帮助企业财务人员更好地理解和操作。
一、填写内容概述
《企业所得税弥补亏损明细表》主要用于记录企业以往年度的亏损情况，以及本年度可用于弥补亏损的金额。其主要字段包括：
- 年度：指企业发生亏损的年份。
- 会计利润：企业当年的会计利润（即净利润）。
- 纳税调整后所得：根据税法规定调整后的应纳税所得额。
- 应纳税所得额：按税法计算的应纳税所得额。
- 应纳所得税额：根据应纳税所得额计算出的企业所得税。
- 实际亏损额：若应纳税所得额为负数，则为亏损金额。
- 可弥补亏损额：本年度可用于弥补以前年度亏损的金额。
- 累计可弥补亏损额：截至本年度为止，累计可弥补的亏损总额。
二、填写步骤说明
1. 确定亏损年度：列出企业自成立以来所有发生亏损的年度。
2. 填写各年度数据：根据企业会计报表和税务申报资料，填入相应的会计利润、纳税调整后所得等信息。
3. 计算应纳税所得额与应纳所得税额：根据税法规定，计算各年度的应纳税所得额和应纳所得税额。
4. 判断是否亏损：若应纳税所得额为负，则表示该年度存在亏损。
5. 填写可弥补亏损额：根据税法规定，企业可在一定年限内（通常为5年）弥补以前年度亏损。
6. 累计可弥补亏损额：逐年累加，确保不超过税法规定的弥补期限。
三、填写示例表格
| 年度 | 会计利润（万元） | 纳税调整后所得（万元） | 应纳税所得额（万元） | 应纳所得税额（万元） | 实际亏损额（万元） | 可弥补亏损额（万元） | 累计可弥补亏损额（万元） |
| 2018 | 100 | 90 | -10 | 0 | 10 | 10 | 10 |
| 2019 | 80 | 70 | -20 | 0 | 20 | 20 | 30 |
| 2020 | 120 | 110 | -10 | 0 | 10 | 10 | 40 |
| 2021 | 150 | 140 | -10 | 0 | 10 | 10 | 50 |
| 2022 | 200 | 190 | 10 | 2.5 | 0 | 10 | 60 |
> 注：以上数据为示例，实际填写需根据企业真实财务数据进行。
四、注意事项
- 企业应在年度汇算清缴时填报该表，确保数据准确无误。
- 若企业连续多年盈利，且没有可弥补的亏损，可不填写或注明“无”。
- 表格中的“累计可弥补亏损额”不能超过税法规定的弥补年限（一般为5年）。
通过正确填写《企业所得税弥补亏损明细表》，企业可以合理利用税前利润弥补历史亏损，减轻税负，提高资金使用效率。建议企业财务人员结合自身实际情况，仔细核对数据，必要时咨询专业税务顾问。
